Em resumo - uma instituição de caridade pode realizar atividades comerciais sem comprometer seu status como instituição de caridade.

Uma entidade deve ser uma instituição de caridade para ser elegível para várias isenções fiscais e concessões e endosso como destinatário de presente dedutível.

A caridade é definida em Seção 5 do Lei de Caridade de 2013 como uma entidade que:

  • é uma entidade sem fins lucrativos, o que significa que ela não deve operar para obter lucro, ganho pessoal ou outro benefício de um grupo limitado de pessoas como os membros da entidade;
  • tem apenas propósitos de caridade para o benefício público;
  • não tem um propósito desqualificante, que é um objetivo ilegal, contrário a políticas públicas ou política;e
  • não é um partido individual, político ou entidade governamental.

Por um longo tempo, pensou -se que havia uma distinção rígida entre organizações de caridade e comerciais, para que uma organização que realizasse atividades comerciais não pudesse ser uma instituição de caridade, exceto quando as atividades comerciais eram incidentais aos propósitos de caridade da organização.Por exemplo, no TR 2005/21:

20. Um objetivo de realizar uma empresa comercial ou comercial como tal não é caridosa.Esse é o caso, mesmo que a entidade que realiza a empresa seja controlada por uma instituição de caridade ou seus lucros sejam aplicados para fins de caridade.No entanto, uma empresa comercial ou comercial que é meramente incidental à execução de um objetivo que, de outra forma, caridade, não impede que esse objetivo seja caridoso.

Isso mudou com a decisão do Supremo Tribunal em Comissário de Tributação contra Word Investments Limited [2008] HCA 55.

Word Investments Limited (Palavra) foi criado para arrecadar fundos para uma organização chamada Wycliffe Bible Translators (Wycliffe).Wycliffe era uma instituição de caridade religiosa cujas atividades incluíam tradução bíblica e trabalho missionário.Os fundadores da palavra estavam intimamente associados a Wycliffe.

Os objetos da Word deveriam avançar a religião cristã, mas apenas realizou atividades comerciais, incluindo investir dinheiro e operar um negócio funerário.Os lucros gerados a partir dessas atividades foram usados para apoiar as atividades religiosas de Wycliffe e outras organizações.

O Supremo Tribunal constatou que:

  • Enquanto a notícia tentava obter lucro, o fez apenas em auxílio de seus propósitos de caridade
  • Embora as atividades da palavra não fossem intrinsecamente caridos
  • As distinções não devem ser feitas com base em como uma organização está estruturada - não deve haver distinção entre um caso em que uma empresa com objetos de caridade religiosa se organizasse em duas divisões, uma que usou os ativos da empresa para obter lucros e a outra que gastou olucros sobre esses objetos e um caso em que uma empresa tinha os mesmos objetos e obteve os mesmos lucros, mas deu os lucros a outras organizações que os gastaram nesses objetos
  • A Constituição da Palavra não permitiu que ela fizesse pagamentos às instituições gastarem em fins não caritários, e as evidências não estabeleceram que os destinatários aplicaram pagamentos para fins não caritários.

Investimentos em palavras foi aplicado em casos subsequentes, como Comissário de Tributação v Projeto de Hunger Austrália [2014] FCAFC 69 onde uma organização que arrecadou dinheiro para permitir que uma organização associada dispensasse ajuda para aliviar a fome foi considerada uma instituição benevolente pública e YWCA Australia / Comissário Chefe de Receita Estadual [2020] NSWSC 1798 onde uma organização cujas atividades incluíam um negócio de hotéis foi considerado um órgão de caridade ou benevolente isento.

Quando e como uma instituição de caridade pode realizar atividades comerciais?

Com base nessas decisões, uma organização cujas únicas atividades são atividades comerciais ainda podem se qualificar como uma instituição de caridade, desde que possua apenas objetos de caridade, e as atividades comerciais são realizadas para financiar esses objetos.

O Instituições de caridade australianas e comissão sem fins lucrativos Considera que uma instituição de caridade pode realizar atividades comerciais nos seguintes cenários:

  • Uma instituição de caridade pode realizar atividades comerciais com o objetivo de gerar lucro para financiar seu trabalho em direção a seu objetivo de caridade, que foi o que foi decidido em Investimentos em palavras.
  • Uma instituição de caridade pode realizar atividades comerciais, onde a atividade contribui diretamente para seu objetivo de caridade.Por exemplo, uma instituição de caridade pode ter o objetivo de fornecer emprego a pessoas que vivem com deficiência.Para alcançar esse objetivo, a instituição de caridade poderia operar uma loja de varejo e fornecer emprego e treinamento a pessoas que vivem com deficiência.
  • Uma instituição de caridade pode realizar atividades comerciais, onde a atividade é apenas incidental ao objetivo da caridade.Por exemplo, uma instituição de caridade que opera um lar para meninos negligenciados pode fornecer treinamento aos meninos por meio de atividades agrícolas.

Não é desnecessário ter entidades separadas para realizar as atividades de caridade e as atividades comerciais, embora algumas organizações adotem essa estrutura.

Este é particularmente o caso em que a instituição de caridade não foi criada para realizar atividades comerciais, mas depois decide expandir para atividades comerciais.

Uma abordagem comum nessas circunstâncias é que a instituição de caridade forme uma nova entidade para realizar as atividades comerciais, para que fique claro que o status da instituição de caridade não é comprometido.

Se a nova entidade for uma empresa limitada proprietária com a instituição de caridade como membro único, a posição líquida deve ser que nenhum imposto de renda seja pago sobre os lucros pagos pela nova entidade à instituição de caridade como dividendos francos.Embora a subsidiária esteja sujeita ao imposto de renda, a instituição de caridade estará isenta de imposto de renda e não pagará nenhum imposto de renda aos dividendos franqueados.Sujeito a certas disposições anti-evacuação que não se apliquem, os créditos de fragilidade recebidos pela instituição de caridade gerarão compensações fiscais que são reembolsáveis à instituição de caridade.